电影企业会计核算办法

以上方法和结转比例一经确定，不得随意变更，如需变更，
应当在会计报表附注中予以披露。
2、合同、协议未约定发行、放映期限的，应从符合收入确
认条件之日起 24个月内，按照上述方法和原则结转销售成本。
3、企业以单拷贝交易结算方式购入的影片，再以单拷贝交
易结算方式向其他发行、放映企业出售的，应当在确认收入的
同时将其购入的实际成本一次性结转销售成本。如果采用分期
收款销售方式的，按照《企业会计制度》的规定执行。
企业以单拷贝交易结算方式购入的影片，如有规定场次定
额的，可依据所购电影拷贝或其他载体的场次定额，采取按实
际放映场次计算、结转销售成本的方法。
4、企业在尚拥有影片著作权时，可在“库存商品”中象征
性保留1元余额。
（六）企业按照国家规定提取并上缴的国家电影事业发展
专项资金，通过“电影专项资金”和“应付电影专项资金”两
个科目核算。
（七）企业改建、装修电影院发生的支出，应区别以下情
况进行核算：
1、企业对自有电影院（厅）进行装修所发生的固定资产装
29修费用，符合资本化条件的，应当在“固定资产”科目下单设
“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资
产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法单独计提
折旧。
2、企业以经营租赁方式租入房屋或场地，改建 、装修为
电影院（厅）发生的租入固定资产改良支出，应单独设置“经
营租入固定资产改良”科目进行核算，并在剩余租赁期与租赁
资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用直线平均法计提折
旧。
企业在改建或装修电影院（厅）的过程中，用于电影放映
专用设备（包括电影放映设备、舞台设备、空调设备、座椅等）
的支出，应单独作为固定资产核算和管理，并按照《企业会计
制度》和本办法附录《电影企业固定资产折旧方法和折旧年限
表》的有关规定执行。

二、会计科目的补充及使用说明
（一）本办法在《企业会计制度》的基础上，增设了“待
结算业务支出” 、 “应交电影专项资金” 、 “待结算业务收入” 、 “电
影专项资金” 、 “影片业务支出”等科目。并对“库存商品” 、 “固
定资产” 、 “经营租入固定资产改良” 、 “主营业务收入” 、 “主
营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作了补充规定。
（二）增设的会计科目及使用说明
301311 待结算业务支出
一、本科目核算企业采用分账结算、片租结算、代理结算
等方式发行或放映的影片，款项已经支付，但尚需按合同、协
议约定与供片方结算和分担的各种支出。
企业以买断结算方式取得的影片，所发生的各种无需由其
他单位承担的支出，不在本科目核算。
二、本科目应当设置“影片发行支出” 、 “影片放映支出” 、
“电视剧片发行支出” 、 “税金及附加支出” 、 “电影专项资金
支出”等明细科目，并按影片的片名进行归集和核算。
三、企业发生按合同、协议约定需要与供片方分别承担的
费用支出时，按实际支付的金额，借记本科目，贷记“现金” 、
“银行存款”科目。
企业依据有关规定计提税金及附加时，按应交税金及附加
的金额，借记本科目（税金及附加支出） ，贷记“应交税金” 、 “其
他应交款”等科目。
企业按规定计提国家电影事业发展专项资金时，借记本科
目（电影专项资金支出） ，贷记“应交电影专项资金”科目。
四、月度终了，企业应将本科目中各明细科目的合计发生