电影企业会计核算办法

额，依据合同、协议的约定，计算出由本企业和供片方各自应
承担的金额，并进行相应的结转。结转时，按本企业应承担的
金额，借记“主营业务成本” 、 “主营业务税金及附加” 、 “电影
专项资金” 、 “营业费用”等科目，按供片方应承担的金额，借
31记“应收账款—××供片方”科目，按本科目当月合计发生额，
贷记本科目。
五、本科目期末结转后，应无余额。
2122 应交电影专项资金
一、本科目核算企业按国家规定提取并应缴纳的国家电影
事业发展专项资金。
二、提取应缴纳的国家电影事业发展专项资金时，借记“电
影专项资金”或“待结算业务支出”科目，贷记本科目。
三、缴纳时，按实际金额借记本科目，贷记“银行存款”
科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的尚未缴纳的国
家电影事业发展专项资金。
2221 待结算业务收入
一、本科目核算企业采用分账结算、片租结算、代理结算
方式发行或放映的影片，已经取得但尚需按合同、协议约定与
供片方结算和分享的各种收入。
企业以买断结算方式取得的影片，所发生的各种无需由供
片方分享的收入，不在本科目核算。
二、本科目应当设置“影片发行收入” 、 “影片放映收入” 、
“电视剧片发行收入” 等明细科目，并按影片的片名进行归集
和核算。
三、企业取得电影发行或放映收入时，应对发行或放映企
32业提供的营业报表或片结单，按影片的片名进行核对、归集和
汇总，计算和确认待结算业务收入。按确认的收入，借记“银
行存款” 、 “应收账款—××单位”等科目，贷记本科目。
四、月度终了，企业应将本科目中各明细科目的合计发生
额，依据合同、协议的约定，计算出由本企业和供片方各自应
分享的收入，并进行相应的结转。结转时，按本科目当月合计
发生额，借记本科目，按本企业应得的金额，贷记“主营业务
收入”科目，按供片方应得的金额，贷记“应付账款—××供
片方”科目。
五、本科目期末结转后，应无余额。
5403 电影专项资金
一、本科目核算企业应交纳的按国家规定提取的国家电影
事业发展专项资金。
二、企业应当按照国家电影事业发展专项资金管理办法的规定，
进行有关款项的核算：
1．企业提取国家电影事业发展专项资金时，借记本科目或“待
结算业务支出”科目，贷记“应交电影专项资金”科目。
2．月度终了，在结转“待结算业务支出”科目发生额时，应将
其中依据合同约定由本企业承担的金额，借记本科目，由供片方应
承担的金额，借记“应收账款——××供片方”科目，贷记“待结
算业务支出”科目。
3．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科
33目应无余额。
5406 影片业务支出
一、本科目核算企业在发行、放映业务中发生的首映活动
费、宣传推介费、宣传品制作费，以及在上述活动中发生的劳
务费、交通费等支出。
本科目核算内容不包括企业为自身形象宣传所发生的费
用。企业为出售而制作的电影形象商品成本在“库存商品”科
目核算。
二、本科目按影片名称、支出项目设置明细科目，进行明
细分类核算。
三、 企业实际发生上述支出时， 借记本科目， 贷记“现金”、
“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结