电影企业会计核算办法

资助款”等科目。并且，对“库存商品” 、 “生产成本” 、 “主营
业务收入” 、 “主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作
了补充规定。
7（二）增设的会计科目及使用说明
1134 制片备用金
一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳
务费、零星采购等开支，经批准而预支的备用金。本科目可按
影片的片名设置明细科目，进行明细分类核算。
经核准拨付给企业内各管理部门、材料和物资采购部门等
定额周转用的备用金，以及非电影拍摄所需而短期临时借用的
备用金，应通过“其他应收款—备用金”科目核算。
二、经批准拨付制片备用金时，按领用金额，借记本科目，
贷记“现金” 、 “银行存款”等科目。经审核后批准报销时，按
核准的应报销金额，借记“生产成本”科目，贷记本科目。应
报销金额大于已领用金额需补足差额的，按应补差额，借记本
科目，贷记“现金” 、 “银行存款”科目；应报销金额小于已领
用制片备用金需收回差额时，按收回差额，借记“现金” 、 “银
行存款”科目，贷记本科目。
三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金，
属于摄制组管理和当事人的过失造成的，在减去过失人等赔款
后，借记“生产成本”科目，贷记本科目；属于自然灾害等非
人为过失造成的，借记“营业外支出—非常损失”科目，贷记
本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的制片备用
金款。
81152 预付制片款
一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中，按照合同
规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项。本科目
应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目，进行明细分类核
算。
二、企业因委托或联合摄制而预付款项时，按预付金额，
借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时，按企业应承
担的实际成本进行如下处理：
1、影片已经审查通过并取得发行、放（播）映《许可证》
时，按企业应承担的实际成本，借记“库存商品” ，贷记本科目。
2、影片尚未审查通过和取得发行、放（播）映《许可证》
时，按企业应承担的实际成本，借记“生产成本”科目，贷记
本科目。待审查通过并取得发行、放（播）映《许可证》时，
再按其实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”
科目。
四、在委托或联合摄制影片业务中，由于合同变更、索赔、
奖励等原因，发生企业应承担的实际成本大于初始预付制片款，
需补付差额时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；若企业
应承担的实际成本小于初始预付制片款，在收回差额时，借记
“银行存款”科目，贷记本科目。
五、企业预付制片款项后，如因受托方破产或政策性调整
9等非常原因导致停拍且不能续拍时，应将已预付的拍片款项转
入“其他应收款”科目，借记“其他应收款（预付制片款转入） ”
科目，贷记本科目。
六、本科目期末借方余额，反映企业因委托或联合摄制影
片而实际预付给受托方的款项。
1212 影视剧本
一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧
本的实际成本。本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目，
进行明细核算。
文学剧本的成本，包括剧本策划、组稿、创作过程中发生
的原著版权费、剧本稿酬，编剧和编辑人员的工资、福利费、
其他劳务补贴费，以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、
差旅费、办公费、印刷费等各项支出。
在企业下达投产通知或生产令，进入影片拍摄准备阶段后，